Donar vivienda

El Impuesto sobre Donaciones debe presentarse cuando una persona transfiere gratuitamente bienes o derechos a otra persona física. A continuación, se detalla el procedimiento para la correcta presentación y liquidación de este impuesto en la Comunidad de Madrid.

Plazo de Presentación

El plazo para presentar el Impuesto sobre Donaciones es de 30 días hábiles a partir del día siguiente a la fecha en que se produce el acto o contrato que da lugar al impuesto. Es importante señalar que no se cuentan sábados, domingos ni festivos en este cálculo.

Dónde Presentar el Impuesto

• Presentación Electrónica

  Puedes realizar la presentación del impuesto de donaciones sin necesidad de desplazarte a las oficinas, utilizando la Oficina Virtual Tributaria. Para ello, debes acceder con alguno de los siguientes métodos de autenticación:

  • Certificado digital reconocido por la Comunidad de Madrid
  • Cl@ve Pin
  • Cl@ve Permanente
  • IDentifica
  • DNI-Electrónico

     

• Presentación en las Oficinas

  1. Elaboración de la Autoliquidación: Entra en la Oficina Virtual Tributaria y selecciona la opción de acceso sin certificado. Esta opción solo permite la elaboración de las autoliquidaciones.

      

  2. Pago: Efectúa el pago de la autoliquidación en la entidad bancaria.

      

  3. Cita Previa: Solicita una cita para presentar la documentación en una de las oficinas.

      

  Lugares de Presentación Presencial:

  • D.G. de Tributos: Pº del General Martínez Campos, nº 30. Horario de lunes a viernes no festivos, de 08:30 h. a 14:30 h.

     

  • Oficinas Liquidadoras del Distrito Hipotecario de Madrid.

     

  Documentación Necesaria para la Presentación Presencial:

  • Todos los ejemplares de la autoliquidación con el ingreso ya realizado, si resultase cuota a ingresar.

     

  • La primera copia de la escritura y su copia simple, o en el caso de que fuese documento privado o judicial, el original y una fotocopia del mismo. 

Procedimiento para la Elaboración de Autoliquidaciones

• Si se ha solicitado cita para la elaboración electrónica de autoliquidaciones: Debe adjuntarse el documento notarial, judicial, administrativo o privado que acredite el hecho imponible, en un único archivo PDF al solicitar la cita.

• Si no se ha solicitado cita para la elaboración electrónica: Debe pedir cita para la presentación de la documentación. En la cita, se debe presentar:

  • La primera copia y copia simple del documento público, o el original y copia del documento judicial, administrativo o privado.
  • El modelo 651 debidamente cumplimentado y pagado.

El impuesto debe ser declarado por las personas físicas que reciben gratuitamente los bienes y derechos. Las personas jurídicas no están obligadas a presentar declaración por este impuesto, ya que las donaciones a estas entidades se gravan por el Impuesto sobre Sociedades.

Valoración y Cálculo del Impuesto

• Valoración de los Bienes: Los bienes adquiridos por donación deben valorarse a la fecha en que se realiza el acto o contrato. Para las donaciones realizadas a partir del 1 de enero de 2022, el valor de referencia de las viviendas se determinará según la normativa del catastro inmobiliario. Si el valor declarado por los interesados supera el valor de referencia, se utilizará el valor declarado como base imponible.

• Base Imponible: Se calcula restando las cargas y deudas deducibles del valor de los bienes a la fecha de la donación. Se suman las donaciones anteriores si las hubiera, y se obtienen la base imponible. A esta base se le aplican las reducciones y bonificaciones a las que tenga derecho el interesado para obtener la base liquidable, sobre la cual se aplica la tarifa del impuesto para determinar la cuota tributaria. Finalmente, se restan las deducciones y bonificaciones para determinar el importe final a ingresar.

Bonificaciones

• Bonificación del 99%: Se aplica a las donaciones realizadas a descendientes (hijos, nietos), cónyuges, ascendientes (padres, abuelos) y adoptantes o adoptados (Grupos I y II). Esto implica que solo se paga el 1% de la cuota tributaria. La donación debe documentarse en un documento público y, si se trata de una donación en metálico, el origen de los fondos debe estar justificado.

  Ejemplo: Si un padre dona un inmueble valorado en 200.000 € a su hijo, la cuota tributaria calculada sería de 31.621,21 €. Aplicando la bonificación del 99%, el importe a ingresar sería solo 316,21 €.

• Bonificación del 25%: Se aplica a donaciones formalizadas en documento público entre hermanos y colaterales de tercer grado (tíos y sobrinos), realizadas a partir del 28 de octubre de 2022.

Donaciones Acumuladas

Cuando se reciben varias donaciones del mismo donante en un plazo de tres años desde cada una, se consideran como una sola transmisión a efectos de la liquidación del impuesto. Se debe calcular la base liquidable total acumulada y aplicar el tipo medio de gravamen sobre esta base.

Ejemplo Adicional: Si un padre dona un piso valorado en 235.000 € en 2023 y una plaza de garaje valorada en 10.000 € en 2024, la base liquidable teórica será la suma de ambos valores (245.000 €). Se aplica la tarifa vigente en 2024 para determinar la cuota íntegra, y se calcula el tipo medio de gravamen. La cuota íntegra se ajusta con la bonificación correspondiente, resultando en un importe a ingresar reducido en comparación con el cálculo sin bonificación.